Лихтенштейн является одним из наиболее совершенных офшорных центров. Он имеет либеральное и чрезвычайно гибкое законодательство о компаниях, которое позволяет создавать холдинговые и управляющие компании самых различных типов.

Тип компании для международной торговли и инвестиций

  • Aktiengesellschaft A.G. (акционерная компания с ограниченной ответственностью)
  • Gesellschaft mit beshranker Haftung GmbH (частная компания с ограниченной ответственностью)
  • Anstalt (учреждение, коммерческое или некоммерческое, без акций)
  • Stiftung (фонд)
  • Treuunternehmen (зарегистрированный траст)
  • Treuhandschaft (траст)

Одной из самых привлекательных особенностей Лихтенштейна является чрезвычайно гибкий закон о компаниях, в соответствии с которым разрешается создание организации любого типа, находящей признание по законам любой юрисдикции мира.

Существует три основных типа коммерческих организаций: Учреждение (или Anstalt), семейный фонд и акционерная компания с ограниченной ответственностью. Наиболее важной организацией для налоговых целей является Anstalt, часто использующийся иностранными компаниями как холдинг для заморских филиалов. Anstalt является корпоративной организацией, не имеющей ни членов, ни участников, ни акционеров, представляя собой “гибрид” между акционерной компанией с ограниченной ответственностью и фондом. Anstalt популярен в связи с тем, что может, за малыми исключениями, вести любые виды деятельности, в том числе, неторговую деятельность, например, холдинг пассивных инвестиций.

Корпоративные образования Лихтенштейна учреждаются в соответствии с Законом о лицах и компаниях от 1926 года (Law on Persons and Companies 1926), известным как PGR Code. Трастовые предприятия учреждаются в соответствии с Законом о трастовом предприятии от 1928 года (Law Concerning the Trust Enterprise 1928).

Большая часть разнообразных типов предприятий может быть учреждено в соответствии с PGR Code, основное использование которых описано ниже. Другие возможные формы: коммандитное товарищество с акционерным капиталом (limited partnership with a share capital), компания, ограниченная количеством акций (company limited by quota shares), ассоциация, кооперативная ассоциация (cooperative association), компания без образования юридического лица (company without juridical personality). Однако с подобными формами не часто можно столкнуться в оффшорах.

Все корпоративные формы, подпадающие под Кодекс, а также трастовые предприятия могут быть одновременно либо холдинговыми компаниями (компании, имеющие инвестиции), либо домицильными компаниями (не ведущими коммерческую деятельность на территории Лихтенштейна). Холдинговые, домицильные и нерезидентные компании чаще известны как «освобожденные» (exempt), что можно перевести как «компании, освобожденные от уплаты определенных налогов».

Для ведения бизнеса в Лихтенштейне не требуется каких-либо специальных разрешений или лицензий, за исключением компаний финансового сектора и сферы профессиональных услуг. Это значительное преимущество Кодекса PGR предоставляет достаточную свободу, в рамках включенных в него основных форм, для учреждения корпоративных и акционерных структур в соответствии с определенными целями предприятия и потребностями его учредителей.

Поэтому относительно правил, регулирующих функционирование разнообразных форм, можно сделать только общие заключения, остальное, как говориться, зависит от обстоятельств.

Процедура регистрации

Процедура учреждения организаций в Лихтенштейне выполняется в соответствии с практикой гражданского права. Требуется предоставление следующей информации в Offentlichkeitsregisteramt (Публичный Регистр):

  • Документ, содержащий устав и правила компании, и подписанный учредителем или агентом.
  • Предлагаемое название компании.
  • Акционерный капитал, распределение капитала и тип акций (где необходимо)
  • Декларация о том, что минимальный капитал оплачен наличными в банк Лихтенштейна или Швейцарии.
  • Имена, адреса и гражданская принадлежность директоров, и подтверждение, что они вправе действовать в качестве директоров.
  • Имена, адреса и гражданская принадлежность акционеров (для Installs)
  • Подтверждение, что в качестве представителя будет назначен гражданин Лихтенштейна.

Ограничения торговой деятельности

Лихтенштейнская корпоративная организация или траст не могут вести деятельность, связанную с банковским, страховым, гарантийным, перестраховым делом, управлением фондами, коллективными инвестиционными программами, а также любою другую деятельность, которая подразумевает отношение к банковской или финансовой индустриям.

Полномочия компании

Полномочия Лихтенштейнских корпоративных организаций содержаться в уставах компаний, но могут быть определены таким образом, чтобы обеспечивать общие полномочия.

Язык законодательства и корпоративных документов

Немецкий, имеются переводы на иностранные языки.

Необходимость зарегистрированного офиса

Да, должен быть утвержден в Княжестве Лихтенштейн, и каждая корпоративная организация и траст должны назначать местного представителя.

Наличие шельфовых компаний

По причине расходов, связанных с регистрацией и условиями к выплаченному акционерному капиталу, шельфовые компании широко не используются.

Время регистрации

Предложенное название компании должно быть согласовано с Публичным Регистром – срок регистрации в большом мере зависит от этого. Корпоративная организация или траст может быть учрежден за пятнадцать рабочих дней.

Ограничения относительно названий

Названия, идентичные или подобные названиям уже существующим компаний, названия, которые, как известно уже используются где-либо, названия, которые подразумевают покровительство Правительства или, по мнению Регистра, рассматриваются как нежелательные для использования.

Язык названия

Название корпоративной организации или траста может быть на любом языке, использующем латинский алфавит, но Регистр может потребовать перевод на немецкий язык.

Названия, которые требуют согласия или лицензии

Bank , Building Society, Savings, Insurance , Assurance, Re-Insurance , Fund Management , Investment Fund, Liechtenstein , State, Country, Municipality, Principality, Red Cross и их эквиваленты в других иностранных языках.

Дополнения к названию для передачи значения “ограниченная ответственность”

Aktiengesellschaft - A.G.

Gesellschaft mit beshrдnker Haftung - GmbH

Anstalt - Est.

Раскрытие органам власти информации о собственнике-бенефициаре

Нет, но местным представителям/ компании управляющей трастом должна быть предоставлена информация о собственниках-бенефициарах банковского характера

Вопросы, связанные с Акционерным капиталом, налогообложением, лицензионным вознаграждением и соблюдением правовых норм

Уставной и выпущенный акционерный капитал

  • Минимальным выпущенным и оплаченным акционерным капиталом для Aktiengesellschaft является CHF 50,000.
  • Минимальным выпущенным и оплаченным акционерным капиталом для Anstalt является CHF 30,000.
  • Минимальным выпущенным и оплаченным акционерным капиталом для Stiftung является CHF 30,000.
  • Минимальным выпущенным и оплаченным акционерным капиталом для траста является CHF 30,000.
  • Капитал всех лихтенштейнских корпоративных организаций или трастов должен быть выражен в швейцарских франках.

Разрешенные типы акций

  • Aktiengesellschaft может выпускать именные акции, акции на предъявителя, акции без номинала, привилегированные акции и акции со специальными правами голоса.
  • GmbH, Anstalt, Stiftung и трасты не имеют акций.

Акции на предъявителя разрешены

Да, только для Aktiengesellschafts

Налогообложение

- Aktiengesellschaft уплачивает 4% налог на дивиденды и ежегодный налог на капитал в размере 0,1% от чистой прибыли компании. Годовой минимум CHF1,000.

- Anstalt, как коммерческая, так и некоммерческая организация, не уплачивает процентный налог, но уплачивает ежегодный налог на капитал в размере 0,1% от чистой прибыли компании. Годовой минимум CHF1,000.

- Stiftung, как зарегистрированное, так и депозитное учреждение, не уплачивает процентный налог, но уплачивает ежегодный налог на капитал в размере 0,1% от чистой прибыли компании. Годовой минимум CHF1,000. Траст не подлежит обложению процентным налогом или налогом на капитал.

Соглашения об избежании двойного налогообложении
Лихтенштейн имеет соглашение об избежании двойного налогообложении только с Австрией.

Требования к финансовому отчету

  • Aktiengesellschaft и GmbH должны предоставлять финансовые отчеты, проверенные аудитором, лихтенштейнскому налоговому администратору для определения налога.
  • Коммерческая организация (Anstalt) должна предоставлять финансовые отчеты, проверенные аудитором, лихтенштейнскому налоговому администратору.
  • От некоммерческой организации Anstalt не требуется предоставлять финансовые отчеты лихтенштейнскому налоговому администратору.
  • От Stiftung не требуется предоставлять финансовые отчеты лихтенштейнскому налоговому администратору.
Структура управления

Директора

Минимальное число директоров для Aktiengesellschaft, GmbH и Anstalts – один. Директорами могут быть как физические лица. так и корпоративные организации, имеющие любое гражданство. Однако, хотя бы один директор должен быть гражданином Лихтенштейна.

Лихтенштейнское учреждение Stiftung не имеет совета директоров, но назначает Совет Членов, которые могут быть как физическими лицами, так и корпоративными организациями. Они могут иметь любое гражданство, однако, хотя бы один член совета должен быть гражданином Лихтенштейна.

Акционеры

Минимальное число акционеров/держателей долей/бенефициаров – один.

Компания с ответственностью, ограниченной акциями
(Company Limited by Shares)

Компания с ответственностью, ограниченной акциями, предназначена для использования в качестве открытой акционерной компании, хотя и не обязана быть таковой. Учредителями компании могут быть лица, отличные от акционеров.

Минимальный капитал компании с ответственностью, ограниченной акциями, — 50 000 швейцарских франков, 20% из которых должны быть оплачены, минимальный оплаченный капитал 50 000 швейцарский франков. Акции на предъявителя должны быть полностью оплачены, хотя Устав позволяет оплату 50% акций. Минимум тот же — 50 000 швейцарских франков.

В случае если открытая подписка не подразумевается, компания учреждается «в одно действие», одним юридическим актом. В этом случае учредители являются акционерами компании. Компания создается посредством составления документа за печатью.

В случае, если открытая подписка подразумевается, компания учреждается «последовательно». Сначала учредители объявляют о своих намерениях, затем имеет место процедура подписки, а после этого на общем собрании подписчиков (акционеров) утверждаются окончательные детали учреждения компании.

Акции могут быть с различным правом голоса (право на более, чем один голос, или с ограниченным количеством голосов). Акции без права голоса не разрешены. Назначение аудитора и ежегодное предоставление регистратору проверенных счетов — необходимые условия для компании с ответственностью, ограниченной акциями.

Компания с ограниченной ответственностью

Компания с ограниченной ответственностью (Aktiengesellschaft) учреждается двумя или более членами. Минимальны капитал для такой компании — 30 000 швейцарских франков. Минимальная сумма подписки одного акционера — 50 швейцарских франков. Остальные суммы должны быть оплачены в соответствии с положениями, предусмотренными в Уставе.

  • Могут быть выпущены разнообразные типы акций, включая привилегированные, именные, с правом голоса, без номинальной стоимости, на предъявителя. Только именные акции могут быть выпущены ниже номинальной стоимости.
  • Право голоса может распространяться на все типы акций, или нет. Право голоса при определенных обстоятельствах или в силу каких-либо причин может быть ограничено.
  • Необходимое количество директоров — один. Он может быть юридическим лицом. Назначение секретаря не требуется. «Освобожденная» компания должна иметь местного специалиста в качестве агента.
  • Ежегодные проверенные счета должны регистрироваться и храниться.

Учреждение (Establishment / Anstalt)

Учреждение — это корпоративная форма, свойственная Лихтенштейну. Учреждение не имеет членов и акционеров. Это автономный фонд с бенефициарами. Обычно используется как холдинговая компания для вознаграждений и патентов или для активов от недвижимого имущества. У компании есть учредитель или учредители, которые не обязательно должны быть бенефициарами.

В случае если капитал не разделен на акции, предоставляющие текущим владельцам учредительских прав существенные полномочия в Учреждении, права учредителей могут быть переданы другому лицу. В этом отношении Учреждение схоже с Фондом.

  • Минимальный капитал, если он не разделен на акции, должен составлять 30 000 швейцарских франков. Если размер капитала превышает 30 000 швейцарских франков, по меньшей мере половина (минимум 30 000) должна быть оплачена.
  • В случае если капитал разделен на акции, его минимальный размер должен составлять 50 000 швейцарских франков (в настоящее время подобная форма не используется).
  • Минимальное количество директоров — один. Нормальной практикой является передача директору (директорам) основной части полномочий по управлению Учреждением.
  • В случае если Учреждение владеет коммерческими объектами, должен проводиться аудит бухгалтерской отчетности, и она должна сдаваться. Однако имейте в виду, что управление инвестициями или другими активами не признается «коммерческим».

Фонд (Foundation / Stiftung)

Фонд существует для того, чтобы осуществлять определенные, некоммерческие намерения учредителя в соответствии с установленными положениями учредительного документа и устава. В действительности активы, которыми наделяется Фонд, становятся самостоятельным юридическим лицом. Фонд не имеет членов или акций, он основывается учредителем (учредителями). Чаще всего подобная форма используется для продолжения владения семейными активами. У Фонда имеются бенефициары, которые могут определяться различными способами

  • Государственная регистрация не требуется, за исключением предоставления властям документа об учреждении (Foundation Deed). Данный документ должен содержать только основные положения о целях Учреждения. Более детальные положения предусматриваются частными нормативными положениями.
  • Учредительские права могут передаваться. Как правило, они включают в себя право ликвидации Фонда или внесения поправок в нормативные положения Фонда.
  • Не разрешается осуществлять коммерческую деятельность, за исключением случаев, когда преследуются некоммерческие цели Фонда. Минимальный размер активов Фонда — 30 000 швейцарский франков, которые не могут быть разделены на акции. При создании не требуется передавать активы Фонду.
  • Как правило, Фонд управляется тем, что эквивалентно совету доверенных лиц (board of trustees).

Трастовые предприятия

Трастовое предприятие основывает учредитель траста (учредитель) путем составления трастового договора (Deed of Trust), который выступает в роли устава. В данном договоре должны быть указаны название и цели предприятия, личность доверительных управляющих, состав трастового фонда, и (в случае коммерческих целей траста) личность аудиторов.

Как правило, определение «коммерческие» не включает в себя управление активами и холдинговые операции. Трастовый договор регистрируется в реестре Регистратором трастов (Registrar of Trusts). Минимальный размер трастового фонда - 30 000 швейцарских франков. Участники трастового предприятия защищены от кредиторов предприятия, которые имеют доступ только к собственным активам участников.

Трастовое предприятие может быть создано без правосубъектности, в этом случае оно носит название «активный траст» (eigentliche Geschaftstreuhand), или с провосубъектностью, в этом случае оно носит название «неактивный траст» (uneigentliche Treuunternehmen).

Только «неактивный траст» получил распространение в Лихтенштейне и зачастую используется для того, чтобы держать инвестиционный капитал, например в случае слияния или для распространения прибыли от владения недвижимым имуществом. По своей правовой форме трастовое предприятие схоже с американским «Массачусетским трастом» (Massachusetts Trust).

Один из доверительных управляющих должен быть резидентом Лихтенштейна, быть профессиональным управляющим или иметь другую квалификацию. В случае если трастовое предприятие является некоммерческим (непроверяемым аудиторами), доверительный управляющий должен засвидетельствовать перед регистратором, что у трастового предприятия имеются все необходимые бухгалтерские книги и что коммерческая деятельность не осуществлялась. Это единственная форма отчетности для трастового предприятия.

Трасты

Лихтенштейн - это единственная юрисдикция Гражданского права, которая полностью приняла традиции траста английского типа (что отражено в Кодексе PGR), несмотря на то, что в отличие от траста английского типа, он не имеет никаких ограничений относительно аккумуляции доходов и бессрочного статуса.

Лихтенштейнский траст учреждается посредством заключения письменного соглашения (трастового договора) (Trust Deed) между учредителем траста и доверительным управляющим (доверительными управляющими), в котором не обязательно указывать имена бенефициаров.

В случае если трастовый договор размещается у регистратора трастов, разглашение имен бенефициаров не происходит. Если трастовый договор не будет размещен в течение 12 месяцев, информация о трасте должна быть занесена в государственный реестр. Регистрационный сбор — 200 USD.

Некоторые характеристики Лихтенштейнского траста:

  • Доверительный управляющий (не считая упомянутого выше Лихтейнштейнского профессионального управляющего) может быть физическим лицом, корпорацией или ассоциацией.
  • Доверительный управляющий ответственен за нарушение своих обязательств в полном размере своих активов. Совместные доверительные управляющие совместно несут ответственность. Надзор за трастом полностью осуществляется Суд, даже если в трастовом договоре оговорен другой вариант наблюдения.
  • Права названных бенефициаров могут быть выражены в виде трастовых сертификатов, которые, будучи зарегистрированными, могут быть обращаемыми ценными бумагами.
  • Находясь в юрисдикции гражданского права, трастовые активы не защищены от взыскания наследниками, однако на подобные претензии существуют сроки давности.
  • По существу, на претензии кредиторов существует ограничение по времени сроком в 1 год.
  • Трастовая документация, включая трастовый договор, может быть оформлена на любом языке.

Трасты могут быть основаны в соответствии с иностранным правом, но должны управляться только в соответствии с правом, действующим в Лихтенштейне. Траст, основанный в соответствии с иностранным правом, является лихтенштейнским трастом и подлежит обложению местными налогами. Право Лихтенштейна распространяется на иностранный траст, если:

  • доверительный управляющий (или больше половины управляющих) является резидентом Лихтенштейна трастовое имущество находится в Лихтенштейне или если подобная информация содержится в Договоре об учреждении траста.

В Лихтенштейне нет государственной организации, занимающейся контролем и регулированием иностранных и национальных инвестиций. Разрешение необходимо только для покупки недвижимости нерезидентами или местными компаниями под иностранным контролем. Однако основать фирмы в Лихтенштейне, согласно Коммерческому акту от 10 декабря 1969 г., может лицо, проживающее в Лихтенштейне не менее 10 лет.

В княжестве нет отраслей, в которых деятельность иностранного капитала ограничивается (помимо ограничений, налагаемых Коммерческим актом). Нет ограничений на слияния и налогообложения. Однако правительство имеет право произвольно ликвидировать любую фирму, виновную в "нанесении ущерба" репутации Лихтенштейна или совершившую действия, нанесшие ущерб национальным интересам страны или ее отношениям с другими странами.

Кроме того, хотя зарегистрированные в Лихтенштейне фирмы и не обязаны иметь там офис, они обязаны иметь в Лихтенштейне местных представителей (физических или юридических лиц). В результате взрослый лихтенштейнец является обычно представителем одной или нескольких иностранных компаний.
В стране нет специальных законов, регулирующих передачу технологии.

Страна заключила патентный договор со Швейцарией, согласно которому швейцарский Закон о патентах действует и в Лихтенштейне. Деятельность швейцарского Патентного агентства в Берне распространяется и на Лихтенштейн. Страна участвует в различных международных патентных договорах, а также во Всемирной организации интеллектуальной собственности.

Наиболее распространенными организационно-правовыми формами хозяйственной деятельности являются:

  • акционерное общество (Aktiengesellschaft, сокр. АС). Должно иметь оплаченный капитал не менее 50 тыс. швейц. фр.;
  • Аnstalt - распространенная в Лихтенштейне оригинальная организационно-правовая форма бизнеса. Аnstalt может и не приобретать форму торгового товарищества, а его капитал (минимум 30 тыс. швейц. фр.) может быть и не поделен на акции. Требуется всего один учредитель (может быть только резидент Лихтенштейна), который может выпустить так называемый учредительский сертификат, свободно передаваемый другому лицу (в т. ч. нерезиденту), которое в этом случае становится полноправным владельцем анштальта. Аnstalt может быть учрежден, чтобы стать холдингом. Является одной из наиболее предпочтительных форм ведения хозяйственной деятельности на территории Лихтенштейна, этой налоговой гавани. При учреждении Аnstalt: в учредительном акте записывается, что создана корпорация со своим уставом и оплаченным капиталом. В уставе содержится: название фирмы вместе со словом Аnstalt, ее месторасположение (которое должно быть в Лихтенштейне), цели и вид деятельности, величина капитала и составляющих его акций, описание органа управления (совет директоров), который может состоять и из одного человека (или юридического лица). Кроме того, составляется договор между учредителями, в котором оговаривается то, что не вошло в устав. После регистрации вТорговом регистре Аnstalt считается учрежденным;
  • фонд (Stiftung), учреждаемый в Лихтенштейне обычно для таких целей, как обеспечение надежности, контроль и сохранность помещаемых в него активов. Учредителями могут быть физические и юридические лица, подписавшие учредительский акт и определившие форму контроля и цели фонда. Фондом управляет совет, члены которого должны быть перечислены в учредительском акте. Последний должен быть зарегистри рован в Реестре фондов. Минимальный капитал - 30 тыс. швейц. фр.;
  • траст (трастовое предприятие), который образуется за счет активов учредителей и управляется несколькими доверенными лицами на основании учредительского акта. Личность учредителей (учредителя) может сохраняться в тайне. Организованный для коммерческих целей траст называется трастовым предприятием и должен быть зарегистрирован в Торговом регистре. Минимальный капитал - 30 тыс. швейц. фр.;
  • отделение иностранной компании, которое регистрируется и облагается налогом как местная компания.

Упомянутые формы могут быть образованы в виде холдинговых или домицилиарных компаний. Холдинговая компания образуется для управления и контроля над активами других компаний. Домицилиарная компания - это фирма, базирующаяся в Лихтенштейне, но осуществляющая деятельность за границей. Хотя она и регистрируется в княжестве, но не ведет в нем никакой коммерческой деятельности (местный аналог оффшорной компании). Офисы той и другой компании могут состоять только из адресов.

Вследствие валютного и финансового союза со Швейцарией все валютное и финансово-кредитное регулирование последней применимо и к Лихтенштейну. Швейцарский национальный банк выполняет функции высшего органа валютного регулирования в Лихтенштейне, хотя в стране есть государственный банк - "Лихтенштейнише ландесбанк".

Несмотря на развитость банковской сферы в стране, Лихтенштейн, однако, нельзя причислить к международным финансовым или банковским центрам из-за сравнительно небольшого объема операций. Они базируются на швейцарском банковском законодательстве. Правда, в Лихтенштейне законы более строго охраняют тайну банковского вклада, хотя и не позволяют использовать эту тайну для укрывательства результатов преступной деятельности.

В стране нет ограничений на перевод за рубеж всех видов дохода и репатриацию капитала.